Что нужно знать при переходе с ЕНВД на УСН?
3 декабря 2020
ФНС России рассмотрела вопросы налогоплательщиков, возникающие при переходе с ЕНВД на УСН или общий режим налогообложения. Налоговая служба напомнила, что в связи с отменой ЕНВД с 2021 года всем плательщикам ЕНВД (организациям, ИП) предстоит выбрать иной налоговый режим. Организации и ИП могут выбрать упрощенку. Если организация (предприниматель) решила с 01.01.2021 применять УСН, необходимо представить в налоговую инспекцию уведомление (форма № 26.2-1, утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) не позднее 31.12.2020, указав выбранный объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». Организациям также необходимо отразить остаточную стоимость ОС (на 01.10.2020) и сумму доходов (полученные в рамках общего режима) за 9 месяцев 2020 года (см. здесь). Если деятельность ведется только на ЕНВД, доходы указываются как равные 0. Уведомление можно представить по месту нахождения организации (месту жительства ИП) лично или через представителя, направить по почте или ТКС (в т. ч. через личный кабинет на сайте ФНС России). Если налогоплательщик подал уведомление, но затем решил изменить объект налогообложения или вовсе отказаться от УСН, он вправе до 31.12.2020 представить в налоговую инспекцию новое уведомление (форма № 26.2-1) и (или) соответствующее обращение (см. здесь). Если плательщик совмещает ЕНВД и УСН, уведомление о переходе с 01.01.2021 на УСН подавать не нужно. 1. Доходы и расходы в налоговую базу по УСН необходимо включить доходы (поступившие в период применения УСН) от продажи товаров (работ, услуг), которые были реализованы (переданы на возмездной основе) в период применения УСН. Если товары (работы, услуги) были реализованы в период применения ЕНВД, доходы от их реализации, полученные на упрощенке, в налоговой базе по УСН не учитываются, авансы, поступившие на ЕНВД, в счет реализованных на УСН товаров (работ, услуг) в доходах по УСН учитывать не нужно, упрощенцы с объектом «доходы минус расходы», которые ранее применяли ЕНВД, могут учесть расходы по оплате стоимости товаров для перепродажи (по мере их реализации после перехода на УСН), которые произведены в период применения ЕНВД, если есть первичные документы. Что касается ОС и НМА, которые использовались в деятельности на ЕНВД, на дату перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» (01.01.2021) необходимо рассчитать их остаточную стоимость. Для этого из цены приобретения (создания) (НМА) следует вычесть амортизацию, начисленную по правилам бухучета за время применения ЕНВД. 2. Декларация по УСН В отличие от ЕНВД декларацию по УСН необходимо представлять в налоговую инспекцию не по месту осуществления деятельности (в общем случае), а по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Для организаций крайний срок – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, для предпринимателей – не позднее 30 апреля. Организации не требуется подавать отдельную декларацию по каждому обособленному подразделению, равно как и предпринимателю по каждому месту ведения деятельности. Налог по УСН (авансовые платежи по налогу) уплачиваются по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя). Плательщик, который утратил право на УСН (к примеру, в связи с превышением лимита доходов), должен сообщить об этом в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Напомним, в 2020 году сумма доходов за отчетный (налоговый) период не должна превышать 150 млн руб. (с 01.01.2021 – 206,4 млн руб. (200 млн руб. * 1,032)). Источник: ИС 1С:ИТС
